מתנות לעובדים: חשבונאות ומיסוי. צירוף מתנות NDFL ופרמיות ביטוח היכן לקחת בחשבון מתנות לילדים

ראש השנה מתקרב, מפעלים מתחילים לתכנן מתנות של עובדים וילדיהם. מהן התכונות של מתנות של השנה החדשה מן הארגון?

מתנות השנה החדשה לילדים של עובדים

בשנת 2015, ה- FSS על WUT חדלו לממן את הרכישה והנפקת מתנות השנה החדשה לילדים של מבוטחים.

במקביל, נעשה שיעור שבו מוזמנים מפעלים לעסוק באופן עצמאי במתנות לילדי עובדים (בכפוף להוראה זו בהסכם קיבוצי):

"הסכם קיבוצי עשוי לספק בהשוואה נוספת בהשוואה להסכמי החקיקה והאחריות הנוכחיים, היתרונות החברתיים והמקומיים, בפרט לריפוי ילדים וברכישת מתנות השנה החדשה לילדי עובדים ועוד. (אמנות. 7 לחוק מס '3356).

לכן, אם הארגון מתכנן לרכוש ולהוציא מתנות לילדים של עובדים בשנה הנוכחית, יש לשים לב לנקודות הבאות:

• ראש הארגון צריך להוציא הזמנה לרכש ולהנפקת מתנות ראש השנה לילדים של עובדים, שבו כל הדרישות והקריטריונים הדרושים נקבעו;
• גיל הילד מוגדר לא על ידי חוק העבודה, ואת קוד המשפחה הוא גיל של 18 שנים. כלומר, החברה יכולה להקים באופן עצמאי הגבלות על גיל הילדים שייתנו מתנות.

מיסוי מתנות לילדים של עובדים

לפי סדר ההדרה מהפרשות הכלליות, חלק מהנושאים של אירועי מימון הקשורים לארגון של השנה החדשה וחג המולד לילדים ולמתבגרים מתבצעים מדי שנה לעומת ה -15 בנובמבר השנה עד ה -15 בינואר לשנה הבאה.

על פי החוק מס '2117, העלות של מתנות וחגיגיות לאירועי חג המולד החדשה אינה נכללת בהכנסה החייבת כללית של יחידים - הורים של אותם ילדים שקיבלו אותם מרשויות המדינה, ממשלות מקומיות, ציבוריות (כולל איגוד מקצועי) ) ארגונים ויצרו על ידי מוסדות חינוך, מוסדות טיפול רפואי ותרבויות הכלולים על חשבון התקציבים הרלוונטיים.

במקביל, תחת מתנות חגיגיות לילדים מס '2117, יש צורך להבין את קבוצות של סחורות המכילות רק מוצרי קונדיטוריה, צעצועים של ייצור מקומי ופירות, ערך כולל של לא יותר מ 8% של המינימום קיום אדם עובד שהוקם על פי חוק ב -1 בינואר של שנת המס דיווח.

מאז הקיום המינימלי עבור אדם עובד נכון ל 01.01.2016 שווה ל 1378.00 UAH, הערך שאינו חייב במס של מתנות השנה החדשה בשנת 2016 הוא 110.24 UAH (1378 x 8%).

הערה. אם המצגת של מתנות מתוכננות בינואר 2017 (מ 01/01/2017 ל 01/15/2017), אז יש צורך להיות מונחה על ידי הנורמות של החקיקה של אוקראינה לגבי גודל הקיום מינימום בתחילת 2017.

אם מתנה היא יקרה יותר, סכום העולה על עלותו חייב להיות במס בשיעור של 18% כתועלת נוספת, תוך התחשבות במקדם העלאת.

לפיכך, עלות המתנות החגיגיות והכרטיסים לאירועי חג המולד החדשה שהתקבלו על ידי הילדים על פי חוק מס '2117 מהמוסדות והארגונים הנ"ל אינו נכלל בסך ההכנסה החייבתית של האזרחים שהם הוריהם. במקביל, יש לציין הכנסה כזו בחישוב המס ב- F. מס '1 DF ללא קשר למיסוי שלהם. רצוי לשקף אותם עם סימן של הכנסה "127".

יתר על כן, בהתאם לאמנות. 2 של חוק מס '2117 פטורים ממיסוי המע"מ למכירת ייצור ומסחר של מתנות חגיגיות לילדים, וכן כרטיסים לאירועים חדשים לחג המולד לילדים שנרכשו על חשבון FSS CORNS על VUT, ועדות האיגוד המקצועי של ארגונים וארגונים, ארגונים אחרים ללא כוונת רווח. במקביל, סכומי המס ששולמו על ידי יצרני מתנות חגיגיות לילדים לרכישת חומרי גלם וחומרים עבור הייצור שלהם אינם נכללים באשראי המס.

במקביל, כאשר מיסוי מתנות לילדים של עובדים, יש צורך גם לקחת בחשבון PP. 165.1.39 NCU, הנקבע כי ההכנסה החודשית החודשית (השנתית) של דמי המס אינה כוללת את עלות המתנות (וכן זוכים בפרסים וזוכים בתחרויות ספורט), אם העלות שלהם אינה עולה על 50% שכר מינימום אחד (לחודש), המותקן ב -1 בינואר של שנת המס דיווח, למעט תשלומי מזומנים בכל סכום.

כלומר, העלות של מתנה, לא כפוף NDFL ו דמי צבא, בשנת 2016 הוא 689.00 UAH לחודש (פסקאות 165.1.39 NCU).

הערה. אם המצגת של מתנות מתוכננת להיות מיושמת בשנת 2017, יש צורך להיות מודרך על ידי הנורמות של החקיקה של אוקראינה בגודל של שכר המינימום ב 01/01/2017.

העלות של מתנה כזו צריכה להשתקף בחישוב המס על F. מס '1 DF עם סימן של הכנסה "160".

מתנות השנה החדשה שהונפקו על ידי החברה לעובדים

NDFL, אוסף צבאי ואיחוד האירופי

אם הניהול של הארגון החליט לעודד עובדים עם מתנות ראש השנה, אז החשב שיש לקחת בחשבון כי במקרה של תשלום של משלם המסים של הטוב הנוסף, סכום ה- NDFL מחושב לקחת בחשבון את מקדם העלאת.

לדברי PP. 164.2.17 NCU סך ההכנסה החייבת החודשית של משלם המס כולל הכנסה שהושגה על ידו כאל תועלת נוספת. אם היתרונות נוספים אינם ניתנים במזומן, מחושב אובייקט המיסוי לפי הכללים שהוגדרו על ידי סעיף 164.5 מה- NCU, כלומר, בסיס המס הוא עלות ההכנסה בכל צורה לא כספית, המחושבת במחירים הרגילים , הכללים להגדרה אשר נקבעים על ידי NCU מוכפל על ידי מקדם מחושב על ידי הנוסחה הבאה:

K \u003d 100: (100 - SP),

שם k הוא המקדם;
שיעור SP - NDFL - -.

עד כה, מקדם זה הוא 1.219512.

במקביל, עם מיסוי של מתנות, העובדים גם צריכים לשקול PP. 165.1.39 NCU (ראה לעיל).

עלות המתנות שהתקבלו על ידי משלם המסים במהלך חודש הדיווח העולה על 50% משכר המינימום תהיה כפופה למיסוי לסוכן המס המספקת מתנות בשיעור של 18% (בסכום העולה).

עלות מתנות השנה החדשה שנרכשה עבור אמצעי הארגון מצוין בחישוב המס ב- F. מס '1DF עם סימן להכנסה "160". אם עלות המתנות עולה על 50% משכר המינימום, - עם סימן של הכנסה "126".

אובייקט של מס על ידי עמלה צבאית הוא ההכנסה המוגדרת על ידי אמנות. 163 NCU (עמ '1.2 עמ' 161. 10 שניות. XX NCU), כלומר הכנסה חודשית נוספת (שנתית). לכן, אם שווי המתנה כפוף ל- NDFL, הוא כפוף למיסוי של אוסף צבאי בשיעור של 1.5%, אם לא - אוסף צבאי אינו מנוכה.

עלות המתנות לחגים ולכרטיסים לאירועים מרהיבים לילדים של עובדים נכללת בסעיף 8 לסעיף. II, כך כי erv לא זוכה עלות כזו ולא זוהה.

מס רווח

בסיס מס הרווח נקבע על בסיס התוצאה הכספית החשבונאית לפני מס, מתוקן על ההפרש שסופק עבור NCU. ללא הבדלים, נקבע בסיס המשלמים, ההכנסה החשבונאית של אותה השנה שעברה הסתכמה לא יותר מ -20 מיליון UAH (עמ '134.1.1 NCU).

עם זאת, יש רק את ההבדל הקשורים מתנות למוסדות ללא כוונת רווח וארגונים, כלומר: בהעברה לא נחמדה של סחורות, רכוש קבוע, כספים, אי תשלום מס הכנסה על ההכנסה יפעלו הבדל שגדיל את החשבונאות סנמוק לתשלומי מס למוסדות ללא כוונת רווח העולה על 4% מהרווחים החייבים של השנה הקודמת (סעיפים 140.5.9 NCU, סעיף 1 לחוק מס '2117). כמו כן, ה- NCU אינו מכיל את הנורמות, לפיה העלויות שאינן קשורות לפעילות כלכלית (מתנות, מימון הצרכים האישיים של העובדים וכו ') אינם נחשבים.

בחשבונאות, בעת רכישת מתנות, הם בוטלו על subaccount 209 על העלות הראשונית, אשר מהווים הוצאות הקשורות ישירות לרכישת מתנות. בעת העברת מתנות, החיווט של DT 949 הוא CT 209.

באשר למע"מ, מתנות השנה החדשה לילדים אינן אלא העברת סחורות לא טירוניות. לכן, בעת רכישת מתנות, החברה כוללת את כמות המע"מ במחיר של רכישה זו באשראי המס (עמ '198.3 NCU). עם זאת, מאז חלוקה לא יפה של מתנות אין שום קשר לפעילות כלכלית, יש צורך לטעון התחייבויות מס על מע"מ על עלות הרכישה, על מנת לפתוח את אשראי המס (עמ '198.5 NCU). ולבסוף, בעת הפצת מתנות, ילדים צריכים לטעון התחייבויות מס על מע"מ שוב על עלות הרכישה, אבל הפעם - בקשר עם העברה לא נחמה של סחורות (סעיף 189.1 של NCU).

אלגוריתם דומה של פעולות של רשויות מס הובילה, בפרט, במכתב מיום 11.11.2015 מס '25227 / 10/28-10-06-11.

התחייבויות מס שנצברו במצגת מתנות מונפקות עם חיווט DT 949 - CT 641 / מע"מ.

אירינה פטרורנקו

לדברי PP. 1 עמ '1 אמנות. 146 של קוד המס של הפדרציה הרוסית וחוות דעת המומחים של משרד האוצר (מכתב מס '03-07-11 / 16 מתוך 22 בינואר 2009), מתנה ללא תשלום ערך נתון, המוקדש ל חגיגי או משמעותי, אשר כפוף מס ערך מוסף. הארגון שהציג מזכרות חייב לצבירה ולבקש לנכות את סכום המס הנכנס (בנוכחות חשבונית). בעקבות התוצאות, התוצאה התפעולית צריכה להיות אפס, שכן הסכום שנצבר והחונתי דומים זה לזה.

בסיס המס בחישוב מע"מ הוא עלות מזכרת, והמס עצמו מחושב ב -18% מהשיעור (סעיף 3 לאמנות. 164 קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אם ערך מוצג להנפיק כשגמול לעובדים נכבדים במיוחד, כלומר בהפרשות על תגמול ובונוסים אפשרות לקידום כזה, לא ייושמו המתנות ומע"מ לא יצטבר להם. מס ערך מוסף עבור כמות המתנה שהועברה לעובדים בצורת מגרה כספית אינה מחויבת.

אם המוסד נמצא על USN ואינו משלם מע"מ, אז הניכוי אינו חל, שכן מס הקלט בארגון לא יכול להיות. בפישוט, במקרה של תרומה, המע"מ אינו הכרחי (סעיף 2 לאמנות. 346.11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

במקרה של הארגון יש מערכת מס משותפת או ה - UNVD, המע"מ על מזכרות מתמחות לעובדים מחויבים לפי הכללים הכלליים (סעיף 4 סעיף 346.26 של קוד המס של הפדרציה הרוסית), שכן התרומה אינה פעילות זו , בקשר עם אשר הארגון תורגם למצב ENVD.

על פי הודעות הדוא"ל של משרד האוצר של רוסיה מס '03-04-06 / 6-329 מיום 22 בנובמבר 2012 ומסו 03-03-06 / 1/653 מתאריך 10.10.2010, במיסוי הרווח, עלות המתנות אינן נלקחות בחשבון (סעיף 16 לאמנות, 270 קוד מס של הפדרציה הרוסית), כפי שהם נחשבים ללא רכוש טעונה. חשבונאות עבור מתנות לעובדים בחשבונאות כוללת את כמות המע"מ הצבירה בחשבון "הוצאות אחרות", ואילו בבאר, עם שידור מיותר, עלות התרומה לא נלקחה בחשבון. התוצאה היא ההבדל וכתוצאה מכך והתחייבויות מס קבועות של המוסד (PBU 18/02 "חשבונאות לחישובים על מס הכנסה של ארגונים").

אם המתנות שוות עלויות עבודה, מגרה עובדים על בסיס עבודה, אז עלויות אלה ניתן לקחת בחשבון במס הכנסה (סעיף 25 לסעיף 255 של קוד המס), להפגין ראיות מסוימות כי תרומה מעודדת עבור ההישג של תוצאות ייצור גבוהות.

פעולות משפטיות רגולטוריות של משלם המסים צריכות גם לאשר את האפשרות של פעולות כאלה, יש צורך לכלול פריטים על הסכם עידוד וקיבוצי. המשך למסירה הדרושה כדלקמן:

1. הכן הזמנה או צו של הראש על הבונוסים של צוות נכבד במיוחד. על ההזמנה להתייחס למתן ספציפי של תקנות קידום.
2. בצע רשימה של עובדים ורישום שהוענקו עם חתימות של עובדים על קבלת גמול.

איך לקחת בחשבון את המתנות השנה החדשה בחשבונאות

חשבונאות עבור מתנות בחשבונאות מסומנת על ידי החיווט הבא:

1. אם הגמול מתבצע בצורה של פרס לתוצאות גבוהות בעבודה:

• הצבירה של גירוי עובד בצורה של פרמיה כחלק מהוצאות השכר - DT 20/21/23/25/26/29/44, CT 70;
• פרמיות ביטוח צבירה - DT 20/21/23/25/26/29/44, CT 69;
• העובד קיבל גמול פרמיום - DT 70, CT 91.1 / 90.1;
• מחזיק מס הכנסה - DT 70, CT 68;
• חשבונאות לפרס בהוצאות המוסד - DT 91.2/90.2, CT 10/41;
• צבירה מע"מ - DT 91.2/90.3, CT 68.

1. אם העובד מוענק שנה חדשה מזכרת בשווי של 4000 רובל:

• חשבונאות על מחיר מתנה בהוצאות - DT 91.2, CT 10/41;
• צבירה של מע"מ - DT 91.2, CT 68;
• צבירה של חבות מס קבועה - DT 99, CT 68;
• החזק NDFL מ עובד - DT 70, CT 68.

צבירה של NFFL ודמי ביטוח

בסיס המס לחישוב ה- NDFL של העובד כולל הכנסה מהותית ובלתי מוחשית (סעיף 1 לאמנות. 210 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). עם זאת, אם הערך המצטבר של כל המתנות שהושגו במהלך שנת הדיווח על ידי עובד נפרד, לא יותר מ -4,000 רובלים, אז זה סוג של גמול אינו כפוף מס הכנסה אישי (PP.

2 עמ '2 אמנות. 211, סעיף 28 לאמנות. 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מכתב משרד האוצר מס '03-04-06 / 16327 מתוך 08.05.2013).

אם הערך של המתנות המוצגות עולה על 4,000 רובל, התקיימה NDFL בסדר הכללי - בשיעור של 13% לאזרחי הפדרציה הרוסית, 30% לא-תושבי הפדרציה הרוסית. אם למזכרת יש צורה טבעית, אז ה- NDFL מתקיים בזמן התשלום הבא של העובד של הכנסות הכסף, אם המנהיגות הוענקו לעובדים של הפרס, ניכויים המס מהכסף שהתקבלו מתבצעים תחת הכלל הכללי .

אם ההווה מוענק לעובד במסגרת יחסי העבודה, אז הוא מואשם בתור תרומות במקרה של מוגבלות זמנית (חלק 1 של סעיף 7 212-фЗ) ודמי ביטוח לפציעות (סעיף 1 לאמנות. 20.1 125-Fz ).

עם זאת, על בסיס מכתב משרד הפנים של הפדרציה הרוסית מס '473-19 מתוך 05.03.2010, המעסיק יכול למסור את הציבור מתנה במסגרת היחסים האזרחיים, ובכך למנוע מהצבירה של תרומות. למטרות אלה, העובד הוא הסכם תרומה, המצביע על העלות המדויקת של ההווה המוצגת. כתוצאה מכך, הבסיס לצבירה של פרמיות הביטוח נעדר.

האם מע"מ מעביר מתנות לעובדים?

מצב הבעיה.

הארגון לשנה החדשה מציג מתנות לעובדים. האם אני צריך לחשב את מע"מ מן העלות של מתנות אלה, אם המצגת שלהם מסופקת על ידי מתן פרס עובדים?

V.n. Vilkina, מבקר של חברת הביקורת ייעוץ "יוקון / מומחים ויועצים":

"מנקודת המבט של מיסוי, בהצגת מתנות, עובדים מתעוררים להעברת בעלות על סחורות ללא עלות, ועל פי סעיפים, 1, סעיף 1 של אמנות. 146 של קוד המס של העברת הפדרציה הרוסית בעלות על סחורות, תוצאות העבודה הניתנות, השירותים שניתנו למכירת טובין (עבודות, שירותים), ולכן הוא מושא של הכללה של מע"מ.

במקביל, במקרים מסוימים, המצגת של מתנות לעובדים אינה מימוש של סחורות ועלותם אינה נכללת בבסיס מס הבור. אנחנו מדברים על הנורמות הבאות של קוד העבודה. אז, באמנות. 135 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית צפוי כי מערכות השכר (כולל ייסורי המערכת ומערכות ההנעה, וכן מערכת בונוז), הפועלות בארגונים, נקבעים על ידי הסכמים, הסכמים, מעשי תקין מקומיים של ארגונים חוזי תעסוקה. באומנות. 191 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית מספק לקידום עובדים שביצועים במודלקים שלהם, כולל מתנות בעלות ערך. יש להקים מבצעים על ידי הסכם קיבוצי. לפיכך, אם העובד שביצע במודבק את חובות העבודה שלו מעודד על ידי מתנה יקרות וקידום כזה מסופק במתן פרס עובדים, אז מצגת של מתנות היא פרס, ולא פעולה על מכירת סחורות (עבודות , שירותים). לכן, העלויות של רכישת מתנות שייכות לעלויות העבודה ואת ההעברה של מתנות כאלה לא יכול להיות מושא של הכללה של מע"מ.

בתי המשפט (בתי המשפט של המחוז המרכזי של 02.06.2009 במקרה של NA62-5424 / 2008 מוחזקים (החלטות של המחוז המרכזי של 02.06.2009, FAS של מחוז אורל של 23 בינואר 2006 N F09-6256 / 05-C2 ו- FAS של מחוז צפון-מערב של 20 בנובמבר 2008 מקרה מס 'A05-10210 / 2007, עם ההגדרה של הפדרציה הרוסית מיום 29 בינואר 2009 N You-27/09 הכחיש את העברת מקרה זה לנשיאות בית המשפט העליון של הפדרציה הרוסית) ".

L.v. המלכה, יועץ של הבית הראשון של ייעוץ "מה לעשות התייעץ":

"הצגת מתנות לעובדים לשנה החדשה נחשבת כהעברה מיותרת של סחורות, שכן המפלגה המקבלת אינה מתעוררת מחויבות נגדית, העברה כזו של בעלות על טובין מוכרת כמכירות, ולפיכך היא מושא של הכללת מע"מ (עמ '1, 1 אמנות. 146 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). לכן, בעת הצגת מתנה, על הארגון לגבות את המס על עלותו. מסקנה זו אושרה על ידי ההסברים של המשרד מימון רוסיה, שניתן במכתבים מ -13.06.2007 מס '03-07-11 / 159 ומעלה 10.04.2006 מס' 03-04-11 / 64.

עם זאת, ישנם מקרים שבהם תרומה אינה מוכרת על ידי מכירת סחורות, ולכן, אובייקט ההכללה של המע"מ אינו מתעורר. לפי אמנות. 191 קוד עבודה מעסיק יכול להכריז על הכרת תודה לעובדים, פרסים לפרסים, לתגמל מתנות. סוג זה של עידוד ניתן לייחס למערכת השכר. אבל סוגי תיעוד חייבים להיות מבוססים על ידי הסכמים, הסכמים, פעולות מקומיות, כנדרש על ידי חוק העבודה. נקודת מבט זו אושרה על ידי פתרון ה- FAS של מחוז מזרח סיבירי של 05.03.2008 N A19-14863 / 07-20-F02-728 / 08.

יצוין כי עמדת משרד האוצר בנושא זה היא חד משמעית ושלטונות המס במהלך הבדיקה יונחו על ידי העובדה כי מתנות של עובדי הארגון הם מושא של הכללה של מע"מ. אם אתה לא לגבות מע"מ על העלות של מתנות, אז נקודת המבט שלך תצטרך להגן בבית המשפט.

זה אפשרי אם סוג כזה יירשמו בתקנות קידום, בית המשפט יגן על הארגון ".

ההצהרה על הנפקת מתנות ראש השנה (מילוי מדגם)

מסמך לדוגמה:

יישומים למסמך:

אילו מסמכים עדיין:

מה עוד להוריד את הנושא "Vedomost":

קובץ טקסט: 2,3 KB

סגור מניות מניות "סדנת שיקום"

הצהרת מתנות השנה החדשה

------------------------------ | n שם מלא | | דירוג | תאריך | נתתי מתנות | | מיקום | מיקום | ילדים | מקום לידה + ---------- + | | | | | ילד | קיבולת | תאריך | חתימה + + + --- - +--- + ---- + ---- + ---- + ---- + - + | 1 | Gorin IP | אצבע | 23.06.2004 | 2 28.12.2010 | גורין | | | מאמרים | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | + + ----- + ---- - + + ---- + ---- + ---- + ---- + - + + | 2 פילטוב VV | צמח - | 16.12.2001 | 1 | 27.12.2010 פילטוב | | | | | | | | | | | | | | + + + - - + ----- + - - - - + + ---- + ---- + - + + 3 | אלש | טרסטורם | 1 06.09.1999 | 1 | 28.12.2010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | ו שטות | | | | | | | | + + + ---- + + - - - + ---- + ---- + ---- + + + | 4 | Nekrasova en Bukhlome | 3 02.10.1998 | 3 28.12.2010 | Nekrasova | | | | | 11.02 .2003 | | | | | | | 43.11.2008 | | | | - + ----- + - - + - - ---- + ---- + ---- + ---- + ---- + ---- + ----

דף הבית - מוצרים

מיסוי של מתנות השנה החדשה לעובדים ולילדיהם

מתנות לעובדים

ראשית, אנו מנתחים את המצב כאשר החברה מציגה מתנות לעובדיה.

מס רווח

לדעתנו, מתנות השנה החדשה לעובדים אינם שייכים לשכר. אחרי הכל, ככלל, הם בהחלט זהה עבור כולם ואינם תלויים בחוויה של העבודה שנכבשה על ידי עובד של המיקום ואת היעדר עונשים משמעת. ובהתאם לסעיף 129 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית, המשכורת היא תגמול לעבודה, בהתאם לכישורים של העובד, המורכבות, הכמות, האיכות והתנאים של העבודה.

יש לציין כי משרד האוצר של רוסיה (מכתבי 28 במאי 2012 מס '03-03-06 / 1/281, מיום 23 באפריל 2012 מס' 03-03-06 / 2/42) הבהירו כי תשלומים בשל תאריכים משמעותיים שאינם קשורים לתוצאות הייצור של העובדים אינם יכולים להיות מוכרים על ידי עלויות העבודה.

מס הכנסה של Fiste

מכוח סעיף 28 לסעיף 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, העלות של מתנות שהתקבלו מארגונים ויזמים, הסכום של תקופת המס (כלומר, השנה) לא יעלה על 4000 רובל, NDFL לא נושא.

אז הכל פשוט: אם העלות של המתנה לא יעלה על 4000 רובל, אז אין צורך להטיל מס הכנסה אישי שלה. אבל עם כמות העולה על הרצון לשמור על המס.

שים לב: אם מתנה השנה החדשה מועברת לעובד הממוקם בחופשת לידה, הוא אינו משנה דבר. אחרי הכל, ראשית, זה עדיין נשאר עובד של הארגון, ושנית, בסעיף 28 לסעיף 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לא נאמר כי מתנות ניתן רק לתת לעובדים.

דמי ביטוח

כפי שצוין בחלקו 1 של סעיף 7 לחוק הפדרלי של 24 ביולי 2009 מס '212-Fz, פרמיות הביטוח כפופות לתשלומים ותגמול אחר שנצבר לטובת אנשים במסגרת יחסי עבודה והסכמי חוק אזרחי, נושאיו הוא הביצועים של עבודה, שירותים.

הערה. רשימת התשלומים שאינה כפופה לפרמיות ביטוח ניתנת בסעיף 9 לחוק מס '212-FZ.

במקביל, בסעיף 3 סעיף 7 לחוק מס '212-Fz, נמצא כי אין תשלומים וגמול אחרים שנעשו בחוזים אזרחיים ומשפטיים אינם קשורים לאובייקט של עזות, שהוא נושא הבעלות או זכויות נכסים אחרות או זכויות קניין..

להגדרה של מתנה אתה צריך ליצור קשר עם הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית.

בסעיף 1 לסעיף 572 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, נאמר כי בחוזה התרומה, התורם תורם או מתחייב להעביר את הדבר לבעלות על צד שלישי. יתר על כן, תרומה יכולה להיות מושלמת, למעט כמה מקרים (סעיף 1 של אמנות, 574 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית). אז, בכתב זה חוזה לתרומה של נכס מטלטלין כאשר התורם הוא ישות משפטית ואת העלות של המתנה עולה על 3000 רובל. (סעיף 2 לאמנות. 574 מתוך הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית). לכן, אם העלות של מתנה ראשונה של השנה לעובדים הוא בתוך, למשל, מ 3000 ל 4000 רובל, אז החברה חייבת לסיים חוזה כתוב של תרומה עם כל עובדים. ולאחר מכן תרומות מן העלות של המתנה לא ניתן לצבור.

מס ערך מוסף

על פי סעיף קטן 1 של סעיף 1 לסעיף 146 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מושא המיסוי של מע"מ מכיר במכירת טובין, עבודות, שירותים בשטח הפדרציה הרוסית. במקביל, מכוח סעיף 1 של סעיף 39 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, העברת הסחורות שווה בחינם.

בהצגת מתנות לעובדים, הם ממש הועברו לבעלות עליהם, ולכן העברה כזו כפופה לבור (מכתב משרד האוצר של רוסיה ב -22 בינואר 2009 מס '03-07-11 / 16) .

אין זה מציאותי להתווכח עם פקידים עם גורמים רשמיים, כמו בתי המשפט לדבוק בדעה דומה (החלטת נשיאות בית המשפט הבוררות העליונה של הפדרציה הרוסית של 25 ביוני 2013 מס '1001/13).

עם זאת, בפועל, הכל לא כל כך עצוב. אחרי הכל, על ידי הכרה במבצע זה חייב במס, רשאי בית המשפט לפצות את כניסת המע"מ "הכניסה". מאז המתנה לעובדים נמסרו למחיר הרכישה, צבר בר ההשבה בסופו של דבר לתת אפס. אז החברה לא לאבד שום דבר.

מתנות לילדים

ועכשיו בואו נדבר על אילו התווכחו מחויבויות מס במקרה של מצגת של מתנות לילדים של עובדי החברה.

מס הכנסה של יחידים

יש כאן קשיים במקצת.

נתחיל עם מי שמקבל מתנה מנקודת מבט של תשלום של NDFL - ישירות ילד או ההורה שלו?

אנו מאמינים כי רשמית יש שתי אפשרויות לפיתוח אירועים.

1. מתנות ניתנות ישירות לילדים. לדוגמה, בחופשה.

וכאן יש סכסוך משפטי מעניין.

הכנסה מקבל מי? יֶלֶד. זה אומר שהוא משלם המסים, אבל במדינה שלנו ילדים משלם מסים לא שוחרר.

במקביל, על פי סעיף 1 של סעיף 26 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, משלם המסים יכול להשתתף ביחסי מס באמצעות נציג לגיטימי או מורשה. אבל זה חייב להיות בראש כי מכוח סעיף 7 לפתרון מליאת בית המשפט הבוררות העליונה של הפדרציה הרוסית של 28 בפברואר 2001 מס '5 כמשמעותו של הוראה זו של מערכת יחסים משפטית היא משלם המסים עצמה, בין אם היא משתתפת במערכת יחסים משפטית זו או באמצעות נציג משפטי.

הערה.

פתרון זה איבד את כוחו, אבל הממצאים שנעשו בו רלוונטיים ועכשיו.

בהתאם לסעיף 2 לסעיף 27 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, נציגי הלגיטימיים של משלם המסים מכירים אנשים הפועלים כנציגיה בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית. בסעיף 1 לסעיף 28 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, ניתנת לכך שניתן להגיע לקטינים שלא הגיעו לגיל 14, עסקאות יכולות להתבצע בשמם רק את הוריהם, מאמצים או אפוטרופסים.

לכן, נציגים לגיטימיים של ילדים לפני שהגיעו אליהם 14 שנים הם הוריהם.

לכן, לכאורה לשלם מס הכנסה אישי ולהגיש תשואות מס במקרה של הצגת מתנות לילדים מתחת לגיל 14, הוריהם (מכתבי משרד האוצר של רוסיה מיום 15 ביוני 2009 מס '03-02-08 -54, 28 באוגוסט 2008 מס '03-05-06-01 / 27).

המיקום של הפקידים הוא למעשה מאוד רועד.

ראשית, יש לשלם מסים למעשה על חשבון כספים משלם של משלם המסים. ונציגים משלמים מסים על חשבון הכספים של האדם המיוצג, ולא על חשבון שלהם (הגדרת בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית של 22 בינואר 2004 מס '41-O).

ומה הם הכספים שלך מתוך קטין? ברוב המקרים, לא. במקביל, בחקיקת המס שלנו אין עקרון של אחריות מס משפחתית: כל אחד מבני המשפחה הוא משלם מסים נפרד.

שנית, תשלום המס אינו עסקה. לכן, בכל עסקאות עם המדינה הילדים לא נכנסים. וזה בלתי אפשרי למשוך סעיף 28 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית כאן.

רק בחקיקה על בעיה זו חור ענק.

בנוסף, לא ניתן יהיה אפילו לשים מישהו על כישלון להגיש הצהרה על מס הכנסה אישי. סעיף 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי כישלון לספק את משלם המסים בתוך התקופה הקבועה של הצהרת מס מספק אחריות. עם זאת, על פי סעיף 2 של סעיף 107 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אדם יכול להיות אחראי על עבירות מס מגיל 16. באחריותו של הנציגים הלגיטימיים של הפרט אינה מסופקת.

נכון, רשויות המס ב- WFNs של רוסיה במוסקבה של אוגוסט 9, 2007 מס '28-10 / [דואר אלקטרוני מוגן] איימו על כל אחריות, אבל מה - לא ניתן לקרוא.

אז במצב כזה, בהחלט, אתה יכול להתחמק בדרך כלל את התשלום של NDFL, גם אם המתנה של השנה החדשה לילד יעלה יותר מ -4,000 רובל.

2. מתנות לילדים מועברות להורים. אם חוזה המתנה של השנה החדשה נמשכת ישירות עם העובד או שהוא חתם על ההצהרה כדי לקבל מתנות, אז זה רשמית מתנה. אז, יש לו הכנסה. ואז הוא משלם מס על ההכנסה של אנשים.

אגב, אם שני ההורים עובדים באותה חברה, כמה מתנות אותם?

זה תלוי ישירות כיצד תקנות על הנפקת מתנות השנה החדשה במעשים המקומיים של הארגון רשום. אם כתוב כי מתנת השנה החדשה מונפקת לכל עובד שיש לו ילד, כל אחד מבני הזוג העובדים בחברה אחת יש להנפיק על ידי מתנת השנה החדשה.

אם כתוב כי רק מתנה אחת היא לשים על ילד מסוים, אז זה יונפק רק על אחד בני זוג על פי בחירתם.

דמי ביטוח

מהוראות סעיף 7 לחוק מס '212-фЗ, ברור כי אם מתנות הונפקו ישירות לילדים, לא עשויה לא נאום על צבירת פרמיות ביטוח חובה, שכן הילדים אינם מורכבים עם חברה בעבודה יחסים ולא הסכמי חוק אזרחי מסיקים.

אם מתנות לילדים להעביר הורים, אז שתי אפשרויות אולי, תלוי איך העברה נעשית. אם הוא מונפק על ידי חוזה כתוב של תרומה, אז כפי שחשבנו קודם לכן, פרמיות ביטוח לא ניתן לצבור. אם ההנפקה תוציא לקבלת מתנת הילדים של השנה החדשה, שבהן שלטי העובדים, התיאורטית יש סכנה שהנפקה כזו יכולה להתפרש כתשלום בעין.

למרבה המזל, יש מכתב משרד הבריאות והתפתחותה חברתית של רוסיה של 19 במאי 2010 2010 מס '1239-19-19, שם ראו גורמים רשמיים כי עם תשלומים ותגמולים לטובת אנשים שאינם קשורים לעבודת החברה או למשפט האזרחי הסכמים, כולל בצורת מתנות השנה החדשה של ילדים, פרמיות ביטוח אינן מחויבות.

טיפול מתנות על ידי פרמיות ביטוח ו- NDFL מעורפל. הכל תלוי איזה סוג של מתנה יקר לעובד ניתנת.

Ndfl עם מתנות

מתנה חשובה, האדם שמסר לעובד הוא ההכנסה שלה בצורה טבעית והוא כפוף NDFL. במקביל, יש לשלם מס למתנה רק מסכום הערך העולה על 4,000 רובל (סעיף 28 לאמנות. 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אם אתה לדבוק בעמדה כי מתנה יקר הוא תשלום מגרה (כלומר, לשקול אותו לעבודה בעבודה), מתרחשת רגע שנוי במחלוקת. לדעתנו, במקרה זה, את הגירוי של NDFL מכל הסכום (כולל 4000 רובל) באופן בלתי חוקי.

במונחים של הצגת מתנות על ידי פרמיות ביטוח ב FFR, FSS ו- FFOMS של רוסיה, המצב הוא מעורפל. ככלל, מטרת המיסוי מכירה תשלומים ותשאים אחרים שנצברו על ידי חברות לטובת אנשים במסגרת יחסי עבודה וחוזים אזרחיים, הנושא הוא העבודה, מתן השירותים (סעיף 7 ל החוק הפדרלי של 24 ביולי 2009 מס '212-Fz (הבא) מס' 212-Fz)). בהתאם לכך, כמות ההכנסה על מתנה חשובה מס במלואו על ידי פרמיות ביטוח, כולל תרומות לפציעה.

דמי ביטוח

באשר לדמי הביטוח למתנות, שהוצגו לכבוד החג, אז לפי עמדתם של צפון-מערב ומחוזות מערב סיבירי (פוסט, FAS SZO מיום 20.02.2014 לא. F07-184 / 14, FAS SSO 05/08/2013 לא. F04-1405/13) העלות שלהם אינה נלקחת בחשבון בעת \u200b\u200bחישוב הבסיס של פרמיות הביטוח. השופטים ציינו כי העברה כזו בוצעה על בסיס עסקאות אזרחיות, אשר הנושא הוא המעבר של הבעלות. היא אינה קשורה ישירות לביצוע חובות תעסוקה, אינה תשלום מגרה או פיצוי, יש לו חד פעמי ואופציונלי. עלות המתנות נקבעת ללא קשר לחוויית העובד ותוצאות עבודתה.

לכן, כאשר אתה נותן מתנה חשובה לעובד לכבוד החג, החברה צריכה להוציא הסכם מתנה בכתב. במקרה זה, בעת העברת מתנה, היא אינה מתעוררת כאובייקט פרמיות ביטוח (חלק 3 של סעיף 7 לחוק מס '212-фЗ, אותיות של משרד הבריאות והתפתחותה חברתית של רוסיה מיום 12 באוגוסט 2010 מס' 2622 -19, מ 05/19/2010 מס '1239-19, מ 07.05 .2010 № 10-4 / 325233-19).

יש לציין כי על פי המשפט האזרחי (סעיף 2 לאמנות, 574 מתוך הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית) משך רכוש מטלטלין חייב להתבצע בכתב אם עלות המתנה עולה על 3000 רובל. עם זאת, בחוק מס '212-Fz, אין אינדיקציה למגבלה זו, ולכן עלות המתנה במקרה זה לא משנה.

מסמכים יכולים לשמש כחוזה כתוב של תרומה שבה הרצון של שני הצדדים משתקפים (ראה מדגם).

אמנת דחייה לדוגמה הצגת מתנה חשובה לעובד לכבוד החג

אנו מציעים לתשומת לבך שולחן שמתאר בקצרה כיצד לקחת בחשבון את מס הכנסה, מע"מ, מס הכנסה אישי ודמי ביטוח למתנות.

חשבונאות עבור מתנות

תן לנו לתת דוגמה של חשבונאות עבור מתנות יקר עבור עובדים.

דוגמא
בחודש מרץ 2016, החברה על בסיס תקנות קידום (אפשרות לשלם פרסים בהתאם לתקנות קידום על ידי חוזי העסקה) המוצגים למנהל Miroonovaya MA מתנה חשובה היא multocooker להצלחה בעבודה, בפרט, למסקנה של מספר חוזים מרכזיים. עלות מתנה - 4720 רובל. (כולל מע"מ - 720 רובל).
בנוסף, בחודש יולי מירונובה M.A. מציין את יום ההולדת שלך. לכבוד האירוע הזה, החברה הציגה אותו באגרטל בשווי של 1180 רובל. (כולל מע"מ - 180 רובל).

בחודש מרץ 2016, רואה החשבון מבצע החיווט הבא:

חיוב 41 אשראי 60
- 4720 רובל. - נקרא על ידי multocooker שנרכשו מן הספק. מע"מ נכלל במחיר הסחורות (סעיף 4 לאמנות. 170 קוד המס של הפדרציה הרוסית);

חיוב 73 אשראי 41
- 4720 רובל. - הוענק מתנה להישגים לעבודה;

חיוב 26 אשראי 73
- 4720 רובל. - עלות המתנה להישגים לעבודה נלקחת בחשבון בהוצאות;

חיוב 70 אשראי 68 subaccount "ndfl"
- 613.6 רובל. (4720 רובל) x 13%) - הרים על ידי NDFL ממתנה (כאשר משלמים משכורות לעובד);

חיוב 26 אשראי 69
- 1425,44 לשפשף. (4720 רובל, X 30.2%) - פרמיות ביטוח ב FFS, FSS, FFOMS של רוסיה, וגם על "פגיעה" (0.2%);

חיוב 41 אשראי 60
- 1000 לשפשף. (1180 רובל - 180 רובל) - רכשה על ידי הספק Vaz;

חיוב 19 אשראי 60
- 180 רובל. - חשבונאות על ידי מע"מ מרכישת אגרטל;

חיוב 68 יחידת משנה "מע"מ" אשראי 19
- 180 רובל. - מע"מ הודה לניכוי;

חיוב 91 Subacount "הוצאות" אשראי 41
- 1000 לשפשף. - מתנה היתה מתנה לעובד יום הולדת;

חיוב 91 subaccount "עלויות" אשראי 68 subaccount "מע"מ"
- 180 רובל. (1000 RUB, X 18%) - מע"מ צובר מערך ההווה של יום ההולדת.

מאז העלות של עובד מתנה לכבוד יום ההולדת אינה קשורה לפעילות הייצור של החברה, ולפיכך, הן בלתי מבוססות כלכלית, ערך המתנה אינו משתקף בחשבונאות המס, ובחשבונאות דן בהוצאות אחרות. כתוצאה מכך, יש הבדל מתמיד בין מס וחשבונאות.

חיוב 99 אשראי 68 מעילה "מס רווח"
200 רובל. (1000 לשפשף x 20%) - משקף את כמות PNTO במחיר של יום ההולדת.

כאשר עלות המתנה מהארגון עולה על 3 000 ₽, החוזה לתרומה של נכס מטלטלין בכתב (סעיף 572, 574 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית) הוא נמשך. זה מציין את העלות של מתנה. כדי למנוע סיכונים על פרמיות ביטוח, אתה לא צריך להתייחס ליחסי עבודה. אם מתנות מונפקות בבת אחת לעובדים, ניתן להסיק הסכם רב-צדדי שבו כל אחד מהם מודע. כדי לאשר את העובדה של תרומה, בנוסף להכין פעולה של קבלה או הצהרה, שבו כל העובדים שקיבלו מתנות יישברו.

בדיקה לעיתים קרובות משווה מתנות אשר חוזה המתנה אינו מונפק, לפרמיות ותשלומים במסגרת חוזה התעסוקה ולנתק את פרמיות הביטוח

תרומות לקרנות

עבור מתנות המועברות תחת חוזה התרומה, פרמיות ביטוח לא צוברים (חלק 3 של סעיף 7 לחוק של 24 ביולי 2009 מס '212-Fz). מתנות בשווי פחות מ 3 000 ₽ יכול להיות גם זמין ללא חוזה כתוב. עם זאת, אנחנו עדיין ממליצים עליו להסדיר את זה, כי בפועל, הפקחים לעיתים קרובות להשוות מתנות, לפיה החוזה אינו מונפק, לפרמיות ותשלומים במסגרת חוזה התעסוקה ודמי ביטוח Detach. ללא חוזה כתוב אתה יכול לעשות אם מחוננים הוא לא עובד של הארגון. במקרה זה, פרמיות ביטוח לא צוברים.

חובה לשלם מע"מ

בור הכניסה, שצוין בחשבונית חשבונית החשבונית, הארגון יכול לקחת לנכות את הסיבות הכלליות ללא קשר לסכום או לאדם השייך.

עבור משלם מע"מ, העברת המתנות מוכרת כמימוש וכפופה לעין בשיעור של 18% (סעיף 1 סעיף 39, פסקה 2 עמ '1 מתוך סעיף 1 לאמנות. 146 של קוד המס של הרוסי פֵדֵרַצִיָה). החשבונית נמשכת בעותק יחיד ופועלת בספר המכירות של הארגון. הבסיס עבור צבירה מע"מ הוא העלות של רכישת מתנה (ללא מע"מ) או, אם מתנה היא ארגון הארגון, עלותו.

עבור "פשטנים", העברת מתנה לרופא כפופה למערכת המיסוי החלים. האחריות להחיל את מבצע מע"מ וחשבונית לא מתעוררת.

צבר NDFL.

מתנה היא הכנסה של עובד שהושג בעין. הוא כפוף ל- NDFL מרגע שבו הסכום הכולל של מתנות שהתקבלו לתקופת המס (שנה) עולה על 4 000 ₽ (סעיף 28 לאמנות. 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). לדוגמה, הארגון לשנה הציג עובד של חמישה מתנות, כל שווה 2 000 ₽. NDFL הוא צבר מן המתנה השלישית. שיעור מס - 13% עבור מתגוררים תושבים ו -30% - לאי-תושבים. הבסיס לצבירה של מס הכנסה אישי מעזתה הוא שווי השוק שלה עם מע"מ (סעיף 1 לאמנות. 211 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

NDFL \u003d (מתנות עלות - 4 000 ₽) × NDFL שיעור

מתנת מזומנים, NDFL מוחזקת בהסגרה ובאותו יום מועבר לתקציב, מתוך לא כספי - ביום של תשלום השכר הקרוב ביותר.

עלות המתנות היא עלות ההוצאות?

עלות המתנה אינה מוכרת כחלק מהעלויות למס הכנסה, וכן ל USN (עמ '16 של אמנות, 270, סעיף 2 לאמנות. 346.16 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אף על פי כן, משרד האוצר של הפדרציה הרוסית במכתב מתאריך 02.06.2014 מס '03-03-06 / 2/26291 בוחנים אותו שיובאו בחשבון את העלות של קניית מתנה בהרכב של הוצאות מס הכנסה , אם הבסיס למצגתו היה העסקתו של העובד. עמדה זו היא שנויה במחלוקת. ראשית, עסקה זו לא ניתן לראות בתור שידור איטום, כי המתנה היא לא רק ככה, אלא על פי תוצאות העבודה. ושנית, תרומות ביטוח עשוי להיות מצוין.

השתקפות בחשבונאות של מזומנים ומתנות לא מזומנים לעובדים

תוכן הפעולה	חוֹבָה	אַשׁרַאי
מתנה לא כספית
מתנה לא כספית מועברת (ללא מע"מ)	91	10 (41, 43)
מע"מ צבר במחיר של מתנה לא כספית	91	68
מהשכר של העובד נמלט NDFL מערכו של מתנה לא כספית	70	68
מתנה כסף
עובד הוציא כסף במתנה	73	50 (51)
כסף מתנה נכתבת	91	73
לעובד יש הכנסה אישית NDFL מכמות המתנה	73	68

אולגה Ulyanova,

מומחה לחשבונאות, חשבונאות מס וניהול, מנהל פיננסי ובעלי שיתוף של חברת הייעוץ "Ekvii OM" ("קטר שירות"). יש לה שניים להשכלה גבוהה - כלכלית ומשפטית. ניסיון בעבודה במבנים, חברות בינלאומיות גדולות בתפקידי מנהיגות (רואה חשבון ראשי, מנהל פיננסי, סגן מנכ"ל חשבונאות וביקורת, מבקר).

חגים שנה חדשה - זמן המתנות. ומעסיקים לעיתים קרובות לדבוק במסורת זו סוג, נותן לילדים עובדים עם מתנות. אנו נספר על ההשלכות המס של הצגת מתנות לילדים ולרשום אותם בהתייעצות שלנו.

מתנות השנה החדשה לילדים עובדים: מיסוי

עלות הנכס החופשי מתייחסת להוצאות שלא נלקחו בחשבון על מנת לרווח מס (סעיף 16 לאמנות) 270 קוד המס של הפדרציה הרוסית). לכן, מתנות השנה החדשה הועברו לילדים של עובדים לילדים כדי לצמצם את ההכנסות החיוניות.

לא ניתן יהיה לקחת בחשבון את מתנות השנה החדשה ובעלויות של USN (אמנות 346.16 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

על מנת לחשב את המע"מ, העברת הבעלות על סחורות ללא עלות אינה מוכרת כמימוש (סעיף 2 לפסקאות, 1 לפסקה 1 של אמנות. 146 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). לכן, משווי השוק של מתנות השנה החדשה שהועברו לע"מ (סעיף 2 לסעיף 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). בהתאם לכך, במע"מ הנכנסת על מתנות שנרכשו בנוכחות חשבונית מעוטרת כראוי, כדי לנכות (סעיף 2 לאמנות. 171 קוד המס של הפדרציה הרוסית).

באופן טבעי, אנחנו מדברים על מתנה לא כספית. אחרי הכל, העברת מע"מ במזומן אינה כפופה (סעיף 1 לאמנות. 146 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

NDFL מתנות השנה החדשה של הילדים

אם המתנות של השנה החדשה המועברות במצטבר עם מתנות אחרות שהועברו לרופא במהלך השנה הקלנדרית לא יעלה על 4,000 רובל, ה- NDFL אינו הכרחי (סעיף 28 לאמנות. 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). מתחת למים, עובד או ילד עצמו מובן, תלוי מי תועד על ידי העברת מתנת ראש השנה.

אחרת, כאשר ההכנסה "המתנה" חרגה על ידי 4,000 רובל בשנה, יהיה צורך לשמור על מס הכנסה אישי מן ההכנסה במזומן הקרוב ביותר של נמען מתנה (כולל יום של בעיה מתנה, אם הוא מועבר על ידי כסף ).

תרומות מתנות השנה החדשה

אם מתנת השנה החדשה מונפקת לילד של עובד (או אפילו העובד עצמו כנציג של השייכות), אין צורך לצבור פרמיות ביטוח, משום שהנפקת המתנה אינה מיוצרת במסגרת העבודה או יחסי אזרחים (סעיף 1 לאמנות) 420 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סעיף 1 לאמנות. 20.1 לחוק הפדרלי של 24 ביולי 1998 מס '125-Fz).

אם מקבל מתנה של השנה החדשה הוא העובד עצמו, אז על מנת למנוע תביעות של רשויות השליטה למעסיק רצוי לסיים חוזה תרומה עם העובד. אחרי הכל, העברת רכוש בחוזה התרומה על ידי אובייקט מיסוי של תרומות אינה מוכרת (סעיף 4 לסעיף 420 של קוד המס).

צו הנפקת מתנות השנה החדשה לילדים של עובדים בצורה שרירותית.

חשבונאות עבור מתנות השנה החדשה לילדים של עובדים

שקול בדוגמה, כמו בחשבונאות כדי לשקף את הרכישה והעברת מתנות השנה החדשה של הילדים לעובדים, ובלבד שווי השוק הוא יחידה אחת. המתנה היא 2 500 רובל (כולל 18% מע"מ) ו- NDFL שידור של מתנות אינו כפוף, שכן העלות של מתנות לא יעלה על 4,000 רובל בשנה לעובד.